BR-Z-07: Nullsatz-Zuschlag mit Steuersatz ungleich 0

BR-Z-07 schließt die Konsistenzprüfung der Nullsatz-Serie für Zuschläge ab: Auch Versandkosten, Verpackung oder andere Aufschläge auf Dokumentebene dürfen bei Kategorie Z keinen Prozentsatz größer null tragen.

Was die Regel prüft

Ein Zuschlag auf Dokumentebene (BG-21, BG = Business Group, eine Feldgruppe der Norm) trägt wie jede Position eine Steuerkategorie (BT-102) und einen Steuersatz (BT-103). Steht die Kategorie auf Z („Zero rated", der echte Nullsatz, in Deutschland praktisch nur bei Photovoltaik nach §12 Abs. 3 UStG relevant), muss der Satz exakt 0 sein. Technisch ist es dieselbe Prüfung wie BR-Z-05 für Positionen und BR-Z-06 für Nachlässe, nur auf den Zuschlag-Block angewandt.

Warum sie in der Praxis fehlschlägt

Zuschläge sind Nebenleistungen und teilen umsatzsteuerlich das Schicksal der Hauptleistung: Wer eine PV-Anlage zum Nullsatz liefert, berechnet auch die Anfahrt oder Verpackung zum Nullsatz. Software bildet das ab, indem der Zuschlag die Kategorie der Positionen erbt. Wird dabei nur der Kategorie-Code übernommen und der Steuersatz bleibt auf dem Default 19 stehen, entsteht die unzulässige Kombination.

Seltener ist der umgekehrte Fall: Der Zuschlag wurde manuell mit Z angelegt, obwohl die Hauptleistung mit 19 % (Kategorie S) besteuert wird. Dann ist die Kategorie falsch und muss auf S zurück, der Zuschlag folgt der Hauptleistung.

So behebst du den Fehler

Gleich die Kategorie mit der Hauptleistung ab: Nullsatz-Lieferung heißt Zuschlag mit Kategorie Z und Satz 0, normal besteuerte Lieferung heißt Kategorie S mit 19 oder 7 %. Setz dann das Prozentfeld des Zuschlags passend. In Belegschmied übernehmen Zuschläge Kategorie und Satz konsistent, die Kombination Z mit Satz ungleich 0 kann dort nicht entstehen.

XML-Beispiel: vorher und nachher

Versandkosten mit Kategorie Z, aber Satz 19:

<!-- verletzt BR-Z-07: Z-Zuschlag mit RateApplicablePercent 19 -->
<ram:SpecifiedTradeAllowanceCharge>
  <ram:ChargeIndicator><udt:Indicator>true</udt:Indicator></ram:ChargeIndicator>
  <ram:ActualAmount>45.00</ram:ActualAmount>
  <ram:Reason>Versandkosten</ram:Reason>
  <ram:CategoryTradeTax>
    <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
    <ram:CategoryCode>Z</ram:CategoryCode>
    <ram:RateApplicablePercent>19</ram:RateApplicablePercent>
  </ram:CategoryTradeTax>
</ram:SpecifiedTradeAllowanceCharge>

Korrigiert mit Satz 0:

<ram:CategoryTradeTax>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:CategoryCode>Z</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0</ram:RateApplicablePercent>
</ram:CategoryTradeTax>