BR-E-08: Bemessungsgrundlage der Kategorie E stimmt nicht mit den Positionen überein

BR-E-08 ist die Rechenprüfung der E-Serie: Sie gleicht die Bemessungsgrundlage im Steuerteil gegen die Einzelbeträge der Rechnung ab. Ob die E-Gruppe überhaupt existiert, prüft vorher BR-E-01.

Was die Regel prüft

Die Kategorie E steht für „Exempt from VAT": steuerbefreite Umsätze, in Deutschland typischerweise Befreiungen nach §4 UStG. In der Umsatzsteuer-Aufschlüsselung (BG-23, ein Business-Group-Block der Norm EN 16931) mit Kategorie-Code E (BT-118, BT = Business Term, das nummerierte Feld der Norm) muss die Bemessungsgrundlage (BT-116) exakt dieser Formel folgen:

BT-116 (Kategorie E)
  = Σ Nettobeträge aller Rechnungszeilen mit BT-151 = E   (BT-131)
  − Σ Nachlässe auf Dokumentenebene mit BT-95 = E         (BT-92)
  + Σ Zuschläge auf Dokumentenebene mit BT-102 = E        (BT-99)

Es zählen also nur die Beträge, die selbst die Kategorie E tragen, nicht die Gesamtsumme der Rechnung.

Warum sie in der Praxis fehlschlägt

Häufigster Fall in Mischrechnungen: Die Software schreibt in die E-Gruppe die Summe aller Positionen statt nur der befreiten, oder umgekehrt landet eine befreite Position rechnerisch in der 19-%-Gruppe, weil ihr Steuerschlüssel im Steuerteil anders gemappt wird als an der Zeile.

Zweiter Fall: Ein Nachlass oder Zuschlag mit Kategorie E wird zwar im Dokumentteil ausgewiesen, aber bei der Bildung der Bemessungsgrundlage vergessen. Die Differenz ist dann genau der Nachlass- bzw. Zuschlagsbetrag.

Dritter Fall: Rundung. Wer die Bemessungsgrundlage aus gerundeten Zwischensummen zusammensetzt statt aus den Zeilen-Nettobeträgen, liegt schnell einen Cent daneben, und die Regel verlangt exakte Gleichheit.

So behebst du den Fehler

Rechne die Formel von Hand nach: alle Zeilen-Nettobeträge mit Kategorie E addieren, E-Nachlässe abziehen, E-Zuschläge addieren, und das Ergebnis in BT-116 der E-Gruppe eintragen. Weicht ein einzelner Posten ab, prüf dessen Kategorie-Zuordnung an der Zeile. Belegschmied berechnet die Aufschlüsselung immer aus den Positionsdaten, dort kann die Summe nicht von den Zeilen abweichen.

XML-Beispiel: vorher und nachher

Zwei befreite Positionen über 250,00 und 150,00 EUR, aber die E-Gruppe nennt eine falsche Basis:

<!-- verletzt BR-E-08: Basis 1000.00 statt 400.00 (Summe der E-Zeilen) -->
<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>0.00</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:ExemptionReason>Steuerfreie Leistung gemäß §4 UStG</ram:ExemptionReason>
  <ram:BasisAmount>1000.00</ram:BasisAmount>
  <ram:CategoryCode>E</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>

<!-- korrigiert: Basis = 250.00 + 150.00 -->
<ram:ApplicableTradeTax>
  <ram:CalculatedAmount>0.00</ram:CalculatedAmount>
  <ram:TypeCode>VAT</ram:TypeCode>
  <ram:ExemptionReason>Steuerfreie Leistung gemäß §4 UStG</ram:ExemptionReason>
  <ram:BasisAmount>400.00</ram:BasisAmount>
  <ram:CategoryCode>E</ram:CategoryCode>
  <ram:RateApplicablePercent>0</ram:RateApplicablePercent>
</ram:ApplicableTradeTax>